再说说材料购销存岗位的一点经验（材料会计）


        

        这些理论上是没有的，不是借，不是贷，而是实践中得出来的。

        说说稽核吧，这是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。

        说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队（一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对），如果采购部的联次有，而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。

        材料实际成本法与计划成本法的区别

        1，公司的大小及性质决定。
        2，材料的品种的多少，成本的核算方法决定。
        3，领导的决策能力来决定

        实际成本法：
        

        购入材料时按实际成本，借：原材料
                        应交税费-增值税（进项税额）
                        贷：银行存款

         领用及销售时时：借：成本、费用、在建工程、其他业务成本等相关科目
                                 贷：原材料

        计划成本法：

      购入时按实际成本借：材料采购
                  应交税费-增值税（进项税额）
                        贷：银行存款

         按计划成本入库时（转本月材料按计划价入库）：
                  借：原材料              计划价
                         贷：材料采购    计划价

                领用时：
                  借：成本、费用、在建工程、其他业务成本等相关科目[FS:PAGE]
                     贷：原材料          计划价
                              材料成本差异
       材料成本差异借方为超支差，即实际成本大于计划成本的差异，材料成本差异贷方为节约差，材料成本差异为借方余额，上述分录中此科目为贷方蓝字，如材料成本差异为贷方余额，则上述分录中此科目为贷方线红字。
      
   如是在建工程领料，月末要包括差异在内，计算进项税额转出。

        转本月材料暂估入库
   借：原材料    （不含增值税的暂估，蓝字）
      贷：应付账款-应付原材料-暂估

   这种情况是在发票没到，但材料已到的情况，发票是与往来和费用相关的，发票没来，不可以挂真实往来账，发票没到，材料入库只能暂估。企业一般没有领用出的材料并且发票没来的，很多都不暂估，很多企业实务上暂估材料的都是发票没到，但已入成本、费用的材料，也就是说已经领用的，我们这里的税局视同暂估的材料全部领用出库，是不可以税前列支的，所以在年底调整所得税时要做为纳税调整增加项。

冲上月材料暂估入库

与上个分录相同，只是红字，次月要冲回上月暂估的材料。

        转本月二级库材料假退库。

月末时，假退库，即材料在二级库中，月末没有退到一级库中，假设退到一级库中了，账上体现退到一级库中了，次月再冲回

借：生产成本
贷：原材料

次月，冲上月二级库材料假退库，与上个分录一致，只是红字。

都是账上体现了，次月冲回，但实际中材料的位置没有移动，所以叫假退库。


               还有一点，就是计划成本法下，
暂估 借：原材料
         贷：应付账款－应付原材料－暂估

借方原材料按不含增值税的金额暂估，而且按计划价格暂估，发票来时按计划价冲暂估，按实际价格入库（财务账上是材料采购科目），月末转入原材料科目，差额为材料成本差异。


月末材料采购科目无余额，余额转入材料成本差异科目。

分录为， 借：材料成本差异
                   贷：材料采购
                     或相反

        发票没来，材料来了月末要暂估。
发票来了，材料没来，就挂在途物资。月末在大库稽核时材料入库单回来后与采购部的入库单抓不上对，次月来时挂上对后再一起按计划价入库。


往来岗位，应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付（往来会计）

      

        企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密。

        1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。

        2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。

        3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。[FS:PAGE]

        4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。

        5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般都是批量付款

       来发票时，借：材料采购等科目

                                 应交税费-应交增值税（进项税额）等科目

                                      贷：应付账款-XX户

                                    付款时借：往来 贷：银行存款

                  如果不看往来账上贷方金额是否大于付款数，就很有可能发生多付款，即成为预付款，债权。如果当月末前采购部门承诺发票肯定能到的情况下可以考虑先付款，否则不行。以上这五条这是我在做往来会计时的一点心得。

        现在都是电算化，经常要在账上往出倒往来账。

        在财务软件里往EXCEL表格中倒数据时，倒往来账时单位名头前都有数字，比如600560 某某公司 期初余额 本期发生额 期末余额

        600560 某某公司 都在一个单元格中，因为行数较多，所以一个一个单元格的处理去掉数字比较麻烦，但还要把在一个单元格中的 600560 某某公司 都变成某某公司，就要把前面的数字都去掉。

        可以这样做。把含有数字和名头的这一列选中，CTRL+F，查找，点击替换，然后依次输入0-9，都替换为 什么都没有 就是空白 ， 都点击全部替换。最后数字全替换成空白了，再数一下单位名头前面的空格，再把空格全部替换成为空白。就可以了！

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